Los
Factores Socioeconómicos y las Infracciones Tributarias
Socioeconomic Factors and Tax Violations
Fatores socioeconômicos e infrações fiscais
|
Erika Marchena Ramírez https://orcid.org/0000-0002-4056-5714 Universidad César Vallejo, Lima, Perú |
Milagros
Fabiola Paredes Alvarado https://orcid.org/0000-0001-5746-5309 Universidad
César Vallejo, Lima, Perú |
Recibido: 16 de junio de
2022
Aceptado: 26 de diciembre
de 2022
Resumen
El presente trabajo de investigación tuvo como
objetivo determinar en qué medida los factores socioeconómicos influyen sobre
las infracciones tributarias en los clientes del estudio contable Ubaldo
Evangelista; para la investigación se empleó una metodología de nivel
explicativa, con diseño no experimental, por medio del uso de la encuesta como
técnica y el cuestionario como instrumento, el mismo que consta de 20 ítems con
un nivel del 87% de validez y 85.8% de fiabilidad; en cuanto a la muestra no
probabilística, estuvo conformada por 30 clientes del estudio contable en
mención. Los resultados obtenidos señalan que los factores socioeconómicos
influyen significativamente sobre las infracciones tributarias en un 40.8%; en
la expectación de las dimensiones, los factores socioeconómicos influyen
significativamente en las infracciones tributarias formales en un 38.8% y sobre
las infracciones sustanciales en un 31%, concluyendo de que cuanto mayor o
mejor sean los factores socioeconómicos será menor la tendencia a las
infracciones tributarias.
Palabras Claves: Factor cultural, factores socioeconómicos,
infracciones tributarias, Infracciones tributarias formales, infracciones
tributarias sustanciales
Abstract
The objective of this research work was to determine
to what extent socioeconomic factors influence tax violations in the clients of
the Ubaldo Evangelista accounting firm; For the research, an explanatory level
methodology was used, with a non-experimental design, through the use of the
survey as a technique and the questionnaire as an instrument, which consists of
20 items with a level of 87% validity and 85.8% of reliability; As for the
non-probabilistic sample, it was made up of 30 clients of the accounting study
in question. The results obtained indicate that socioeconomic factors
significantly influence tax violations by 40.8%; In the expectation of the
dimensions, socioeconomic factors significantly influence formal tax violations
by 38.8% and substantial violations by 31%, concluding that the greater or
better the socioeconomic factors are, the lower the tendency toward tax
violations will be.
Keywords: Cultural factor, socioeconomic factors, tax
violations, formal tax violations, substantial tax violations
Resumo
O objetivo deste trabalho de pesquisa foi determinar
em que medida os fatores socioeconômicos influenciam as infrações fiscais nos
clientes do escritório de contabilidade Ubaldo Evangelista; Para a pesquisa foi
utilizada uma metodologia de nível explicativo, com desenho não experimental,
através da utilização do inquérito como técnica e do questionário como
instrumento, que é composto por 20 itens com nível de 87% de validade e 85,8%
de confiabilidade; Quanto à amostra não probabilística, esta foi composta por
30 clientes do estudo contábil em questão. Os resultados obtidos indicam que os
fatores socioeconômicos influenciam significativamente as infrações fiscais em
40,8%; Na expectativa das dimensões, os fatores socioeconômicos influenciam
significativamente as infrações fiscais formais em 38,8% e as infrações
substanciais em 31%, concluindo que quanto maiores ou melhores forem os fatores
socioeconômicos, menor será a tendência às infrações fiscais.
Palavras-chave: Fator cultural, fatores socioeconômicos, infrações
fiscais, infrações fiscais formais, infrações fiscais substanciais
Introducción
La alta incidencia de las
infracciones tributarias es un problema recurrente en las empresas, el cual
consiste en el incumplimiento de una ley o norma tributaria impuesta por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT); al
ser de naturaleza coactiva, se aplican sanciones que actúan desfavoreciendo a
la entidad mediante multas o cierres temporales de los establecimientos
comerciales.
A
nivel mundial, Translated by Content Engine LLC (2021) señala que en lo que va de este
año, las autoridades fiscales recibieron
2,362 quejas por posible fraude fiscal; la mayoría se encuentra relacionado con
la omisión de ingresos (62%), arrendamientos (13%) e irregularidades en la
facturación (7%); dentro del informe, se indica que en el año 2019 se
presentaron 1,620 denuncias, por lo que la omisión de ingresos representó el
40%, a esto se suma también que las irregularidades de facturación fueron del
26% y las posibles infracciones tributarias relacionadas con arrendamientos
fueron del 13%.
En el caso de Perú, existe también un panorama
infractor sobre la tributación por parte de las empresas; según información
referida por el diario El Comercio (2020), se evidencia que hay más de
411,000 contribuyentes con datos sin actualizar, considerando la ficha de
Registro Único del Contribuyente (RUC), siendo la mayor postergación de
actualización aquella referente a la dirección de correo electrónico, esto
conlleva a que las empresas no reciban comunicación sobre las fechas de
vencimientos, declaraciones mensuales, pago de fraccionamientos, entre otros;
se resalta que el hecho involuntario de no recibir las notificaciones, les ocasiona
cometer infracciones tributarias sancionadas, las mismas que derivarán en
multas.
Sobre
esta realidad, Cabrera et ál. (2021) evidencia que la ciudad de
Trujillo, en el rubro del servicio médico, existe un 72% de evasión al
impuesto de renta de cuarta categoría, así mismo se evidencia que existe
un 68.85% de contribuyentes que no emiten comprobantes de pago de acuerdo a las
características y requisitos que SUNAT impone según la ley de comprobantes de
pago; a esto Romero ( 2021) agrega que las principales infracciones tributarias
que incumplen las empresas, son la no declaración el total de los ingresos, la
alteración de los gastos y deducciones, y la falta de pago de los impuestos en
la fecha de vencimiento declarados en los periodos tributarios.
Por
otro lado, el contexto de la investigación se sitúa en el estudio contable
Ubaldo Evangelista, ubicado en el distrito de Independencia de la ciudad de
Lima; según el representante, se han encontrado evidencia de las infracciones
tributarias en algunos clientes, detallando que los problemas más frecuentes
son el no presentar las declaraciones de IGV Renta en las fechas establecidas
por falta de información de ventas y compras, no proporcionar información o
documentos que solicito SUNAT en una fiscalización, no pagar los tributos como
ONP, rentas de cuarta y quinta categoría dentro de la fechas establecidas en el
cronograma de pagos publicado por SUNAT, declarar menos ingresos y algunos
otros más.
A lo anterior agrega que las infracciones tributarias
se dan mayormente en clientes nuevos que iniciaron actividades y no se
preocuparon en contratar un profesional que los oriente, lo que los llevó a
cometer una infracción; en otros casos, ocurre cuando SUNAT les notifica la
presentación de documentación contable como es el caso de facturas de compras
de ejercicios anteriores, las cuales no logran ser ubicadas en sus archivos,
debido a la mala administración y control de los documentos.
Por
lo expuesto, el trabajo de investigación presenta el siguiente problema
general: ¿En qué medida los factores socioeconómicos influyen sobre las
infracciones tributarias?, del cual se extraen los siguientes problemas
específicos: (1) ¿En qué medida los factores socioeconómicos influyen sobre las
infracciones tributarias formales? y (2) ¿En qué medida los factores
socioeconómicos influyen sobre las infracciones tributarias sustanciales?
El
propósito de esta investigación ha sido tener conocimiento sobre las
infracciones tributarias más frecuentes de los clientes del estudio contable, y
de qué manera los factores socioeconómicos influyen sobre las infracciones
tributarias tales como no presentar las declaraciones de IGV renta, no
presentar información solicitada por SUNAT, no tener un control en los documentos
contables y financieros, así como no buscar un asesor contable desde el inicio
de sus actividades.
Este trabajo tiene la importancia de hacer conocer a
los clientes del estudio contable, las infracciones tributarias establecidas
por la SUNAT en el código tributario, para así evitar incurrir en infracciones
tributarias y que estas sean sancionadas con multas a los contribuyentes del
estudio contable, de tal manera que tengan actitudes y compromisos tributarios
al respecto del cumplimiento de pago de impuestos y así reducir la tentación de
evadir impuestos.
La
investigación sobre las infracciones tributarias será de beneficio para los
clientes del estudio contable, ya que será un aporte a los fundamentos teóricos
de la cultura tributaria, brindando conocimiento sobre la situación tributaria
de manera específica a las infracciones del código tributario. El
desarrollo de la investigación establece el siguiente objetivo general:
Determinar en qué medida los factores socioeconómicos influye sobre las
infracciones tributarias, y los objetivos específicos siguientes: (1)
Determinar en qué medida los factores socioeconómicos influye sobre las
infracciones tributarias formales, y (2) Determinar en qué medida los factores
socioeconómicos influye sobre las infracciones tributarias sustanciales.
Así
mismo, establece el planteamiento de la siguiente hipótesis general: los
factores socioeconómicos influyen significativamente sobre las infracciones
tributarias, y las siguientes hipótesis especificas: (1) los factores socioeconómicos
influyen significativamente sobre las infracciones tributarias formales, y (2)
los factores socioeconómicos influyen significativamente sobre las infracciones
tributarias sustanciales.
En el
contexto internacional se menciona la investigación de Flores (2020), el cual analiza los factores
que afectan el cumplimiento tributario en contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad en la ciudad de Guayaquil; por medio de una metodología de tipo
descriptiva, en donde la técnica de recolección de datos fue la encuesta. Se concluye que, existen diversos
factores que inciden en el incumplimiento tributario, tales como el factor
económico, debido a que los contribuyentes no tienen la suficiente liquidez
para el pago de tributos.
En el factor cultura, se resalta el riesgo de
incumplimiento de las obligaciones formales, evadiendo la responsabilidad y el
aporte al estado; finalmente, el factor desconocimiento tributario, genera el
incumplimiento del pago de impuestos, la no entrega de comprobantes de ventas y
no presentar los formularios dentro de los plazos establecidos.
Mesa et al. (2018) estudia las sanciones
tributarias a las que se enfrenta una Pyme en Colombia, a causa del
incumplimiento de pagos de tributos y registros fiscales; el estudio es de tipo mixto y se utilizó la entrevista para la
recolección de datos. En la investigación se llegó a la conclusión de que en
las empresas pymes existe un desconocimiento sobre los pagos de impuestos dentro
de las fechas establecidas y por ende incurren en sanciones tributarias, además
el autor también concluye que las empresas pymes deben planificarse para el
pago y cumplimiento obligaciones fiscales desde el inicio del desarrollo de sus
actividades económicas.
Espinosa y Sarmiento (2020) determina los factores que
inciden en el incumplimiento tributario en América Latina, por medio de un tipo
de investigación explicativa, utilizando como técnicas de recolección datos a
la encuesta y la entrevista. Se concluye que en América Latina existe mucha
evasión tributaria por parte de las personas, esto debido a que las personas se
rehúsan a cumplir con las obligaciones tributarias impuestas.
Chamba (2014) efectúa un análisis jurídico
y doctrinario sobre el cierre de establecimientos sobre las infracciones
tributarias en el sistema tributario ecuatoriano, el tipo de investigación
utilizado fue descriptivo, con el uso de la encuesta como técnica de
recolección de datos, además de instrumentos de recolección sintética de datos
y contenidos. Concluye que la clausura de establecimientos es una sanción
inadecuada, ya que se ve afectado en el ámbito económico, por lo que se debe
buscar otras alternativas para no perjudicar a la empresa.
Los trabajos previos que se consultaron en el contexto
nacional, son los que se presentan a continuación:
Acuña y Solano (2017), en su investigación,
buscaron precisar la relación entre los factores socioeconómicos con la evasión
tributaria, mediante el uso de un tipo de investigación correlacional, del
mismo modo para la recolección de datos se valió de la encuesta y el análisis
documental. La investigación llego a la conclusión que, los factores
socioeconómicos influyen en el desconocimiento de las obligaciones tributarias
en un 55%.
Cárdenas (2019) analiza de qué manera la
evasión tributaria influye en el cumplimiento de las normas tributarias en
Gamarra, por medio del uso de un tipo de investigación explicativa, con técnica
de recolección de datos basado en entrevistas, encuestas, y análisis
documental. El autor concluye que, el 59.5% están de acuerdo y el 35.1% están
en desacuerdo en que los procedimientos tributarios causen la evasión
tributaria en el centro comercial de Gamarra
Los factores socioeconómicos son definidos por Carrera
(2019), como la capacidad económica
y social de un individuo y que afecta a su comportamiento; en esto, Guallpa et
ál. (2020) describe que los factores económicos representan por ejemplo las
tasas muy elevadas de los impuestos por parte del estado que va en contra de la
capacidad contributiva del contribuyente, en consecuencia lleva al
contribuyente a incumplir con sus responsabilidades tributarias. Por otro lado,
Espinoza y Ore (2017) definen a los factores
sociales un conjunto de circunstancias tales como, grado de formación, empleo,
lugar de residencia, condiciones sanitarias de una persona dentro de una
sociedad.
En cuanto a los factores culturales, Guallpa et ál. (2020) definen que es la forma de
vivir de un determinado grupo de personas, la manera de pensar y actuar, por lo
tanto la cultura tributaria, es el conocimiento que tienen los contribuyentes
sobre el compromiso de pagar los tributos de manera oportuna y adecuada.
La variable Infracciones tributarias es un término
tributario, sobre esto el artículo 164 del código tributario lo define como
toda falta por el incumplimiento de normas tributarias, siempre que se
encuentren establecidas dentro del código tributario u otras leyes; para
Rengifo (2021), la infracción tributaria es
el comportamiento contrario a lo establecido en una norma tributaria, la cual
se encuentre establecida dentro de una ley.
Existen otras posiciones, como la de Alfonso (2018), las cuales definen el
termino como que la infracción que deriva de una falta y que debe estar
detallada como infracción en una norma y
que se encuentre por tanto establecida, además, en normas con rango ley. Bajo
lo legal, según decreto supremo N° 133-2013 – EF – PUB 22.06.2013, en el
artículo 172° del código tributario, se menciona que los tipos de infracciones
tributarias nacen al momento en que la empresa no cumple con determinadas
acciones como: (1) De registrarse, actualizar o acreditar su inscripción, este
tipo de infracción se refiere a no cumplir con actualizar información en los
registros de SUNAT, tales como no actualizar el cambio de domicilio fiscal,
información de establecimientos anexos, correo electrónico y número telefónico.
(2) El emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago,
en este tipo de infracción se refiere cuando los contribuyentes al momento de
comprar, vender o trasladar un bien o servicio no soliciten o emitan un
comprobante de pago que cumpla con las exigencias de la ley de comprobantes de
pago que establece la SUNAT; (3) de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos, hace referencia a no llevar los libros de
contabilidad en forma ordenada, actualizada o adulterada, es decir que no
lleven en moneda nacional, idioma español; registrar documentos con cantidades
manipuladas, además indica que el contribuyente debe conservar la información
contable, ya sea manual, computarizado o electrónico dentro de los cinco años o
hasta el vencimiento del tributo.
(4) De presentar declaraciones y comunicaciones, se
refiere a que las empresas no presenten las declaraciones mensuales, la
declaración jurada anual incluyendo las rectificatorias, y no siendo
presentadas dentro del cronograma publicado en la página web de SUNAT, así
mismo las declaraciones presentadas no contengan la deuda tributaria real y
completa.
(5) De permitir el control, en este tipo se refiere a
no presentar a la administración tributaria información que solicite dentro de
una fiscalización a la empresa, tales como libros contables, documentos,
informes, análisis; así como también no proporcionar información que se
encuentre en sus equipos de cómputo, presentar estados financieros adulterados,
o que estos fueran presentados fuera de la fecha que tiene el documento de
fiscalización; finalmente, (6) el cumplimiento de obligaciones tributarias, en
este tipo hace referencia a no incluir ingresos, tributos retenidos,
remuneraciones, aplicar tasas o coeficientes que no corresponden en las
declaraciones presentadas a SUNAT.
Alva et. al. (2019), en su libro manual de las
infracciones y sanciones tributarias, definen las siguientes características de
infracciones tributarias, Legalidad, esta característica nos dice que si existe
infracción, debe estar claramente establecida en una ley y debe contener la
caracterización del comportamiento que generan las infracciones y por tanto la
determinación de las sanciones que la SUNAT puede aplicar al contribuyente,
otra característica es la tipicidad, se refiere a que la SUNAT pueda ejercer su
facultad de sancionar la infracción
tributaria debe estar establecida dentro de una ley, las infracciones
tributarias están debidamente descritas y tipificadas en el libro cuarto del
código tributario desde al artículo 173 al 178; por último, el elemento
objetivo de toda infracción tributaria se determina de manera objetiva, por lo
que no se considera la intencionalidad o negligencia del sujeto infractor.
Metodología
La tesis
fue de tipo explicativa, ya que se determinó la influencia de los factores
socioeconómicos sobre las infracciones tributarias; según Arias (2016), una investigación
explicativa busca determinar el porqué de los hechos, es decir que su interés
se basa en explicar porque ocurre un hecho; por su parte, Bernal (2016) menciona que en una
investigación explicativa, el autor se plantea estudiar el porqué de los hechos
o fenómenos de las variables en investigación, además tiene como objetivo la
prueba de hipótesis para llegar a las conclusiones.
El diseño que se utilizó en la investigación es no
experimental; sobre esto, Martínez y Benitez (2015) señalan que en los diseños no
experimentales, el investigador no interviene en el desarrollo de una
situación, si no que observa y analiza los fenómenos ya existentes; Arias (2021) menciona que en los diseños
experimentales las variables en investigación deben ser evaluadas en su entorno
habitual; es decir, que las variables no deben ser manipuladas a experimentos;
por su parte, Hernandez et ál. (2018) agrega que este tipo de
diseño busca analizar y explicar las variables de estudio sin causar ningún
cambio.
Las variables del estudio se denominan de la siguiente
manera:
Variable 1: Factores Socioeconómicos
Variable 2: Infracciones Tributarias.
Según Arias (2016), la variable viene a ser una
característica que puede ser medible y que puede sufrir variaciones o cambios,
y que es el objeto de análisis en una investigación; Hernandez et ál. (2014),
define variable es una propiedad que se puede medir u observar.
La operacionalización de las variables se detalla en
el Anexo 1 matriz operacional. La unidad de análisis de la investigación fueron
los clientes del estudio contable; al respecto, Arias (2021) señala que la unidad de
análisis es el objeto de estudio de lo cual se recogen la información necesaria
para el análisis de la investigación.
En la investigación la población tiene una muestra
poblacional comprendida por 30 clientes
del estudio contable al cual a todos se les aplicara el instrumento, según
García (2016), la población es un conjunto
de elementos que poseen características similares de las cuales se quiere
realizar una investigación, por otra parte, Arias (2016), define como un conjunto de componentes con características similares,
que serán necesarias para emitir las conclusiones del trabajo de investigación.
Para la recolección de datos se utilizó la encuesta
como técnica; según Martinez y Benitez (2015), la encuesta se realiza por
medio de un cuestionario, que se elabora
para adquirir información representativa, recoger y registrar la información
del trabajo de campo; por su parte Oviedo et ál. (2019), define a la encuesta como un
procedimiento para recopilar información como actitudes, intereses
opiniones a través de preguntas
realizadas a individuos que representan la población, ya que la encuesta se
basa en un método inductivo, con el número de datos recopilados se llega a
conclusiones a nivel general.
El instrumento utilizado en la investigación fue el
cuestionario de 20 ítems; Silva (2016) define cuestionario a la hoja de preguntas
definitivo que se emplea a los encuestados para su respuesta; así mismo, Pimienta
y De La Orden Hoz (2017) mencionan que el cuestionario
es la hoja que esta compuesto por preguntas que forman parte de las tecnicas
tales como las entrevistas y las encuestas; por su parte, Hernández y Mendoza (2018) definen al cuestionario como
el grupo de preguntas que se elabora para medir las variables de investigación.
En la investigación se utilizó la escala de Likert,
Hernández et al. (2014) señalan que esta escala
consiste en un grupo o conjunto de ítems para presentar a los participantes
mediante preguntas y afirmaciones, se solicita contestar eligiendo uno de los
cinco puntos de la escala, para obtener como resultado la reacción del
participante.
En cuanto a los requisitos de validación del
cuestionario, se realizó mediante el juicio de expertos; del cual se obtuvo una
validez (V de Aiken) del 83% en relevancia, 89% en pertinencia y 89% en
claridad, tal y como se muestra en el Anexo N° 7. Según Hernández et ál.
(2014), la validez de un instrumento permite medir el grado de la variable en
estudio.
Para la confiabilidad se realizó por medio del índice
del Alfa de Crombach, cuyo resultado se observa en el Anexo 7, el cual presenta
un nivel de 85.8% de confiabilidad, por lo que se puede asegurar que el
instrumento es confiable. Según Hernandez et ál.(2014), la confiabilidad es el grado
que se aplica a diferentes individuos u objetos con la finalidad de obtener los
mismos resultados.
El trabajo de investigación, se elaboró con la
búsqueda del título y luego clasificarlos en variables y dimensiones, así mismo
se solicitó la carta de autorización del estudio contable del cual se realiza
la investigación, por consiguiente se elaboraron las matrices tales como matriz
operacional, matriz instrumental y matriz de consistencia; se elaboró el
cuestionario para aplicarlos a los clientes y así obtener las respuestas y
elaborar los resultados, para finalmente emitir las conclusiones y
recomendaciones del estudio de investigación.
El método empleado fue el hipotético deductivo; según
Katayama (2014), define al método deductivo
es el análisis de ideas generales, y que por lo tanto no plantea un problema,
por tanto la deducción implica certidumbre y exactitud. En cuanto al
procesamiento de datos se siguió un tratamiento univariante de regresión
lineal, sin prueba de supuestos con un 95% de nivel de confianza, con ejecución
de funciones del programa estadístico SPSS versión 27.
Resultados
Influencia
de Factores Socioeconómicos en Infracciones Tributarias
H0: No existe influencia significativa de los factores
socioeconómicos en las infracciones tributarias.
H1: Existe influencia significativa de los
factores socioeconómicos en las infracciones tributarias.
Tabla 1
|
Modelo |
R |
R
cuadrado |
R
cuadrado ajustado |
Error
estándar |
|
1 |
0.639 |
0.408 |
0.387 |
2.839 |
Valores del factor R
La Tabla
muestra que los Factores socioeconómicos en las infracciones tributarias tienen
un R2 de 0.408, es decir que el nivel de explicación es del 40.8%,
del que se aplican penalidades estadísticas al modelo, haciendo que el
porcentaje descienda a un 38.7%. por lo tanto, los factores socioeconómicos
influyen en 40.8% sobre las infracciones tributarias.
Tabla 2
|
Modelo |
Suma
de cuadrados |
gl |
Media
cuadrática |
F |
Sig. |
|
|
|
Regresión Residuo |
155,828 225,638 |
1 28 |
155.828 8.059 |
19.337 |
0.000 |
|
Total |
381,467 |
29 |
|
|
|
|
La Tabla
muestra la comprobación de la influencia significativa de los factores
socioeconómicos en las infracciones tributarias, por medio del valor sig. =
0.000; el cual es menor que el valor elegido para la significancia (0.05), en
este punto se entiende entonces que la hipótesis alterna queda corroborada.
Tabla 3
Coeficientes del modelo lineal para la variable Y
|
Modelo |
Coeficientes no estandarizados |
Coeficientes estandarizados |
t |
Sig. |
|||
|
B |
Desv. Error |
Beta |
|||||
|
1 |
(Constante) Factores Socioeconómicos |
17.179 0.200 |
3.740 0.046 |
0.639 |
4.593 4.397 |
0.000 0.000 |
|
La Tabla expone los coeficientes del modelo lineal
general, aquí los valores beta (B) son 17.179 y 0.200, por lo que se evidencia
la tendencia positiva de ellos mismos, confirmando que la ecuación es sumativa
para las infracciones tributarias; es decir que, cuanto mayor o mejor sean los
factores socioeconómicos, esto impactará a las Infracciones tributarias.
Influencia
de Factores socioeconómicos en Infracciones tributarias formales
La denominación de esta sección, expone el desarrollo
del objetivo específico, planteado de manera investigativa en las siguientes
hipótesis:
H0: No existe
influencia significativa de los factores socioeconómicos en las infracciones
formales
H1: Existe influencia significativa de los
factores socioeconómicos en las infracciones formales
Tabla 4
|
Modelo |
R |
R cuadrado |
R cuadrado ajustado |
Error estándar |
|
1 |
0.623 |
0.388 |
0.366 |
1.734 |
Valores del
factor R en la dimensión Y1
La Tabla muestra que los Factores socioeconómicos en las
infracciones formales tienen un R2 de 0.388, es decir que el nivel
de explicación es del 38.8%, del que se aplican penalidades estadísticas al
modelo, haciendo que el porcentaje descienda a un 36.6%. Por lo tanto, los
factores socioeconómicos influyen en un 38.8% sobre las infracciones formales
Tabla 5
|
Modelo |
Suma de cuadrados |
gl |
Media cuadrática |
F |
Sig. |
|
|
|
Regresión Residuo |
53,278 84,188 |
1 28 |
53,278 3,007 |
17.720 |
0.000 |
|
Total |
137,467 |
29 |
|
|
|
|
Prueba de
Anova en la dimensión Y1
La Tabla muestra la comprobación de la influencia
significativa de los factores socioeconómicos en las infracciones del tipo
formal, por medio del valor sig. = 0.000; el cual es menor que el valor elegido
para la significancia (5%), en este punto se entiende entonces que la hipótesis
alterna queda corroborada.
Tabla 6
Coeficientes
del modelo lineal para la variable Y1
|
Modelo |
Coeficientes
no estandarizados |
Coeficientes
estandarizados |
t |
Sig. |
|||
|
B |
Desv.
Error |
Beta |
|||||
|
1 |
(Constante) Factores
Socioeconómicos |
11,609 ,117 |
2,285 ,028 |
0.623 |
5,082 4,209 |
0.000 0.000 |
|
La Tabla expone los coeficientes del modelo lineal
general, aquí los valores beta (B) son 11.609 y 0.117, por lo que se evidencia
la tendencia positiva d ellos mismos, confirmando que la ecuación es sumativa
para las infracciones del tipo formal; es decir que, cuanto mayor o mejor sean
los factores socioeconómicos, esto impactará a las Infracciones formales.
Influencia
de los factores Socioeconómicos en las Infracciones Tributarias Sustanciales
La denominación de esta sección, expone el desarrollo
del objetivo específico, planteado de manera investigativa en las siguientes
hipótesis:
H0: No existe
influencia significativa de los factores socioeconómicos en las infracciones
sustanciales.
H1: Existe influencia significativa de los
factores socioeconómicos en las infracciones sustanciales.
Tabla 7
|
Modelo |
R |
R cuadrado |
R cuadrado ajustado |
Error estándar |
|
1 |
0.557 |
0.310 |
0.285 |
1.461 |
Valores del
factor R en la dimensión Y2
La Tabla muestra que los Factores socioeconómicos en
las infracciones del tipo sustancial tienen un R2 de 0.310, es decir
que el nivel de explicación es del 31%, del que se aplican penalidades
estadísticas al modelo, haciendo que el porcentaje descienda a un 28.5%. Por lo
tanto, los factores socioeconómicos influyen en un 31% sobre las infracciones
sustanciales.
Tabla 8
|
Modelo |
Suma de cuadrados |
gl |
Media cuadrática |
F |
Sig. |
|
|
|
Regresión Residuo |
26,873 59,794 |
1 28 |
26,873 2,135 |
12.584 |
0.000 |
|
Total |
86,667 |
29 |
|
|
|
|
Prueba de
Anova en la dimensión Y2
La Tabla muestra la comprobación de la influencia
significativa de los factores socioeconómicos en las infracciones del tipo
sustancial, por medio del valor sig. = 0.000; el cual es menor que el valor
elegido para la significancia (5%), en este punto se entiende entonces que la
hipótesis alterna queda corroborada.
Tabla 9
Coeficientes
del modelo lineal para la variable Y2
|
Modelo |
Coeficientes
no estandarizados |
Coeficientes
estandarizados |
t |
Sig. |
|||
|
B |
Desv.
Error |
Beta |
|||||
|
1 |
(Constante) Factores
Socioeconómicos |
5,569 ,083 |
1,925 ,023 |
0.557 |
2,893 3,547 |
0.007 0.001 |
|
La Tabla expone los coeficientes del modelo lineal
general, aquí los valores beta (B) son 5.569 y 0.083, por lo que se evidencia
la tendencia positiva de ellos mismos, confirmando que la ecuación es sumativa
para las infracciones sustanciales; es decir que, cuanto mayor o mejor sean los
factores socioeconómicos, esto impactará a las Infracciones sustanciales
En la investigación se buscó determinar la influencia
de los factores socioeconómicos sobre las infracciones tributarias, en base a
los resultados se procede a discutir con los resultados de los antecedentes
establecidos. De los resultados estadísticos obtenidos, se tiene que los
factores socioeconómicos influyen sobre las infracciones tributarias en un
40.8%, con un valor sig.= 0.000, el cual es menor que el valor elegido para
significancia de 0.05, es por ello que queda corroborada la hipótesis alterna,
de que existe influencia significativa de los factores socioeconómicos en las
infracciones tributarias, de estos resultados se puede inferir que los factores
económicos, sociales y culturales son determinantes para incurrir en
infracciones tributarias.
Estos resultados están por debajo que los encontrados
por Acuña y Solano (2017), los cuales en su
investigación indican que los factores
socioeconómicos influyen en un 55% sobre el desconocimiento de los procesos
tributarios, siendo el factor cultural que tiene el mal alto porcentaje con un
81%, lo cual lleva a sostener de que cuanto mayor sea el nivel de percepción
por parte de los contribuyentes menor
será el desconocimiento de los procesos tributarios; teniendo esta tendencia
existe una diferencia del 15% entre los estudios, sin embargo existe el hecho
de que los factores socioeconómicos influyen de manera significativa sobre las
infracciones tributarias, esto por falta de conocimiento de las obligaciones
tributarias a las que se encuentra afecta los contribuyentes que tienen que
cumplir con presentar y pagar sus impuestos a la Administración tributaria
dentro de los plazos establecidos.
Analizando el resultado estadístico del objetivo
específico 1, se obtuvo que los factores socioeconómicos influyen en un 38.8%
sobre las infracciones tributarias formales, con un valor de significancia del
0.000, lo cual es menor al 0.05 del valor elegido para significancia, para lo
cual queda corroborado que existe influencia de los factores socioeconómicos
sobre las infracciones tributarias formales, de los resultados obtenidos
comparamos con realidades extranjeras; según Flores (2020), en su investigación aplicada
a las personas naturales obligados a llevar contabilidad en Ecuador, existen
diversos factores que afectan el cumplimiento de obligaciones tributarias entre
los factores tenemos los siguientes factor economía 22%, corrupción 21%, moral
12%, desconocimiento de normas tributarias 9%, falta de asesoría contable 9%,
entre otros.
Comparando ambos resultados se puede explicar que
falta de los factores sociales y culturales tales como el factor economía, del
cual se puede inferir que es por falta de liquidez; así mismo, la falta de
capacitación a los representantes de las empresas, esto conlleva a que los
contribuyentes desconocen las obligaciones que a las que esta afecto su empresa
y que tienen que informar para así no
incurrir en infracciones tributarias formales, tales como la emisión de
comprobantes de pago, llevar libros de contabilidad de acuerdo al requisitos
que la administración tributaria establece, otorgar la documentación que SUNAT
requiera en una fiscalización, entre otros.
En el resultado estadístico del objetivo específico 2,
se obtuvo que los factores socioeconómicos influyen en un 31% sobre las
infracciones tributarias sustanciales, con un valor de significancia de 0.000,
el cual es menor al valor elegido 0.05, por lo tanto, se acepta la hipótesis
alterna de que los factores socioeconómicos influyen en las infracciones
tributarias sustanciales, de estos resultados la influencia de los factores
socioeconómicos es menor a comparación de los factores sobre las infracciones
formales.
Orillo (2018), en su investigación factores
económicos, culturales y técnicos sobre la evasión tributaria en las MYPES,
obtuvo como resultado que los contribuyentes del sector comercial de Cajamarca
un 47% de los encuestados desconocen las razones por la que pagan los
impuestos, un 53% no conocen a que tributos están afectos sus empresas, tributan menos de lo que les corresponde,
esto debe a que el estado no proporciona capacitación en tributación, otro
factor es el desconociendo de las normas tributarias que muy amplia y compleja,
es por ello que no pagan los impuestos dentro del plazos establecidos por la
administración tributaria.
Se puede apreciar que existe diferencia del 16%,
siendo igual significativa en que los factores socioeconómicos influyen en el
pago de impuestos por parte de los contribuyentes, esto debido a que no conocen
los fines de los impuestos que recauda el estado, por desconocimiento de la
rigurosidad de las infracciones tributarias. Finamente mientras exista mejora
de las condiciones de los factores socioeconómicos, culturales y sociales,
tales como tener mayor capacitación acerca de las normas tributarias, conocer
los fines de los impuestos recaudados por el estado, tener liquidez para el
pago de los impuestos, mejorar la educación de los representantes de las
empresas, llevar, se mejorará en presentar, declarar y pagar las obligaciones
tributarias de la manera adecuada y dentro del cronograma que establece la
administración tributaria, esto evitaría caer en infracciones tributarias.
Conclusiones
De acuerdo a los resultados estadísticos de la
investigación llegamos a las siguientes conclusiones:
Primera. Los factores socioeconómicos influyen de manera
significativa (<0.05) sobre las infracciones tributarias en un 40.8% en los
clientes del estudio contable, mostrando una influencia moderada; teniendo que
mientras mayor o mejor sean los factores socioeconómicos menor serán las
infracciones tributarias por partes de los clientes del estudio contable.
Segunda. Los factores socioeconómicos influyen
significativamente sobre las infracciones tributarias formales en un 38.8%, lo
que indica que cuando mayor o mejor sean los factores tales como económico,
social y cultural menor serán las infracciones tributarias formales tales como
emisión de comprobantes, llevar libros de contabilidad, actualizar información,
permitir el control, presentar las declaraciones y comunicaciones, en los
clientes del estudio contable, ya que si no cumplen pueden incurrir en
infracciones y por consecuencia en sanciones tributarias.
Tercera. Los factores socioeconómicos influyen sobre las
infracciones tributarias sustanciales en un 31%, lo cual señala que mientras
mayor o mejor sean los factores socioeconómicos, menor serán las infracciones
tributarias sustanciales tales como pago de impuestos de manera oportuna y
dentro del cronograma establecido por SUNAT, ya que si no cumplen caen en
infracciones tributarias y estas serán sancionadas con multas.
Referencias
Bibliográficas
Acuña
Coronel, L. M., y Solano Hernandez, M. (2017). Factores que se relacionan
con la evasión tributaria de los comerciantes de zapatos acogidos al régimen
tributario del nuevo rus ubicado en el mercado el huequito Tarapoto- 2016
[Tesis pregrado, Universidad Peruana Unión].
https://repositorio.upeu.edu.pe/handle/20.500.12840/911
Alfonso
Dorta, S. (2018). Análisis jurídico de las infracciones tributarias
[tesis pregrado, Universidad de la Laguna]. http://riull.ull.es/xmlui/handle/915/14830
Alva
Matteucci, M., Reyes Puchuri, V. R., Luque Livon, L. V., Basilio Padilla, C.
F., Uribe Echevarria, J. N., y Aguado Lopez, D. A. (2019). Manual de
infracciones y sanciones tributarias. Instituto Pacifico S.A.C.
Arias, F.
G. (2016). El Proyecto de lnvestigación lntroducción a la metodología
científica.Episteme.https://studylib.es/doc/8815588/el-proyecto-de-investigacion-fidias-arias-7ma-edic-2016
Arias
Gonzales, J. L.,y Covinos Gallardo, M. (2021). Diseño y metodologia de la
investigacion. Enfoques consulting E.I.R.L.
https://repositorio.concytec.gob.pe/handle/20.500.12390/2260
Bernal
Torres, C. A. (2016). Metodología de la investigación.PEARSON. https://b-ok.lat/book/11810697/ab1248?dsource=recommend
Cabrera
Sanchez, M. A., Sanchez Chero, M. J., Cachay Sanchez, L. del C., y Rosas Prado,
C. E. (2021, 13 de mayo). Cultura tributaria y su relación con la evasión
fiscal en Perú. Revista de Ciencias Sociales, 27(3), 204–218.
https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=28068276018
Cárdenas
Cuzcano, E. (2019). Factores que influyen en la evasion tributaria de los
comerciantes informales en el centro comercial de Gamarra del año 2013 al 2017 [tesis
de maestria, Universidad Nacional Fedrerico Villareal].
http://repositorio.unfv.edu.pe/handle/UNFV/3843
Carrera
Alva, E. U. (2019). Incidencia de la cultura tributaria y factores
socioeconómicos en el cumplimiento tributario del impuesto predial en el
distrito de contumazá año 2019 [tesis de maestria, Universidad Nacional de
Cajamarca].
http://repositorio.unc.edu.pe/handle/UNC/3393
Chamba
Rodriguez, D. F. (2014). Necesidad de reformar la clausura como pena
aplicable a las infracciones tributarias y su instauracion del procedimiento
abreviado en el sistema tributario Ecuatoriano [ tesis de pregrado
Universidad Nacional de Loja].
https://dspace.unl.edu.ec/jspui/handle/123456789/7446
Diario el
comercio. (5 de marzo de 2020). Sunat: Hay más de 411.000 contribuyentes con
datos sin actualizar en su ficha RUC.
https://elcomercio.pe/economia/peru/sunat-hay-mas-de-411000-contribuyentes-con-datos-sin-actualizar-en-su-ficha-ruc-nndc-noticia/
Espinosa
Miranda, A., y Sarmiento, A. (2020, 30 de enero). Factores determinantes de la
probabilidad de incumplimiento tributario en América Latina. Revista
Economía y Política, 31, 18–35.
https://doi.org/10.25097/rep.n31.2020.02
Espinoza
Callata, A. E., y Ore Almora, E. L. (2017). Principales factores socio -
económicos que influyen en la calidad de vida de los jóvenes venezolanos
inmigrantes de 18 - 25 años de la organización no gubernamental unión
venezolana en la ciudad de Lima – Perú, 2017. [tesis pregrado, Universidad
Nacional de San Agustín de Arequipa].
http://repositorio.unsa.edu.pe/handle/UNSA/5084
Flores
Villamar, D. L. (2020). Análsis de los factores que afectan el cumplimiento
tributario en contribuyente no obligado a llevar contabilidad en Guayaquil
[tesis pregrado, Universidad Católica de Santiago de Guayaquil]. http://repositorio.ucsg.edu.ec/handle/3317/15191
García
Dihigo, J. (2016). Metodología de la Investigacion para Administradores.
Ediciones de la U.
https://corladancash.com/wp-content/uploads/2020/01/Metodologia-de-la-inv-para-adm-Joaquin-Garcia-DIhigo.pdf
Guallpa
Uzhca, N., Peralta Yumbla, R., Yamasqui Chávez, R., y Giler Escandón, L. (2020,
1 de setiembre). Causas del incumplimiento de los deberes formales de
contribuyente: Caso Azogues. Revista Digital Publisher CEIT, 5(5),
114–130. https://doi.org/10.33386/593dp.2020.5.261
Hernandez
Escobar, A. A., Ramos Rodriguez, M. P., Placencia Lopez, B. M., Indacochea
Ganchozo, B., Quimis Gomez, A. J., y Moreno Ponce, L. A. (2018). Metodologia
de la investigación cientifica. Area de innovacion y desarrollo, S.L.
https://corladancash.com/wp-content/uploads/2020/01/Metodologia-de-la-inv-cientifica-Arturo-Andres-Hernandez-Escobar.pdf
Hernandez
Sampiere, R., Fernandez Collado, C., y Baptista Lucio, P. (2014). Metodologia
de la Investigacion. INTERAMERICANA EDITORES, S.A DE C.V. http://observatorio.epacartagena.gov.co/wpcontent/uploads/2017/08/metodologia-de-la-investigacion-sexta-edicion.compressed.pdf
Hernández
Sampieri, R., Y Mendoza Torres, C. P. (2018). Metodologìa de la
Investigaciòn. Las rutas Cuantitativa Cualitativa y Mixta. INTERAMERICANA
EDITORES, S.A. de C.V http://repositorio.uasb.edu.bo:8080/handle/54000/1292
Martinez
Ruiz, H., y Benitez Ontiveros, L. (2015). Metodologia de la investigacion
social I.Learning Editores. https://www.academia.edu/37495603/Metodologia_de_la_investigacion_socia
Mesa Paez,
L. A., Barbosa Castiblanco, L. S., y
Ramirez Rojas, L. J. (2018). Análisis cualitativo del impacto de las
sanciones tributarias para las pymes en Colombia: Caso SAAB Colombia SAS [
tesis de pregrado, Universidad de la Salle].
https://ciencia.lasalle.edu.co/contaduria_publica/732
Oviedo
Rodriguez, M. D., Medina Leon, A., Nogueira Rivera, D., Ruilova Cueva, M. B., y
Estupiñan Ricardo, J. (2019). Herramientas Y Buenas Practicas De Apoyo a La
Escritura De Tesis y Articulos Cientificos. [Tesis, Universidad Técnica de
Babahoyo]. https://www.researchgate.net/publication/335364970
Pimienta
Prieto, J. H., y De La Orden Hoz, A. (2017). Metodologia de la investigacion.
PEARSON. https://pdfcoffee.com/metodologia-de-la-investigacion-competencia-3ra-edicion-julio-pimienta-7-pdf-free.html
Rengifo
Lara, Y. (2021). Infracciones y Sanciones Tributarias.Entrelineas
S.R.Ltda.
Silva
Arciniega, M. D. R. (2016). Apuntes para la elaboracion de un proyecto de
investigacion social. UNAM-DGAPA.
http://librosoa.unam.mx/bitstream/handle/123456789/453/ApuntesProyectoInvestiacionSocialWeb.pdf?sequence=3&isAllowed=y
Superintendencia Nacional de Administracion Tributaria (2018).
Codigo tributario. https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm
Translated
by ContentEngine LLC. (6 de julio de 2021). La declaración fiscal de posibles
fraudes fiscales sube un 43,5% en 2020. CE Noticias Financieras. https://www.proquest.com/wire-feeds/la-declaración-fiscal-de-posibles-
fraudes/docview/2549117262/se-2?accountid=36937